| MoeDelo | Дата: Вторник, 21.06.2011, 11:39 | Сообщение # 1 |
|
Группа: Администраторы
Сообщений: 28
Статус: Offline
| Упрощенная система налогообложения предназначена для применения на малых и средних предприятиях. УСН отличается от общей системы налогообложения уменьшением налогового бремени и упрощением ведения бухгалтерской отчетности. Исчисление и уплата налогов на УСН регламентируются главой 26.2 Налогового Кодекса (НК) РФ.
Право на применение УСН.
Выбор применения УСН для организаций и ИП является добровольным при выполнении условий, дающих право на это.
Организация или ИП имеют право перейти на УСН, если:
- Доходы по итогам 9 месяцев того года, в котором подается заявление о переходе на УСН, не превысили 45 млн. рублей. Вновь открываемое предприятие имеет право сразу перейти на УСН, подав заявление в течение 5 дней после регистрации. Предприятие теряет право на применение УСН, если его доходы по итогам года превысили 60 млн. рублей (предельные размеры доходов для перехода или потере права на применение УСН действительны соответственно до 1 октября 2012 года и 1 января 2013 года п. 2, п. 2.1. ст. 346.12 НК РФ).
- Численность работников предприятия не превышает 100 человек.
- Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб.
Другие условия, лишающие предприятия права на применение УСН, перечислены в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Ставки налога и объекты налогообложения на УСН
На УСН организации и индивидуальные предприниматели освобождены от уплаты (п.2, п. 3 ст. 346.11 НКРФ):
1. НДС, за исключением:
- ввоза товаров на таможенную территорию РФ,
- деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества.
2. Налога на прибыль (только для организаций), за исключением доходов, полученных в виде:
-дивидендов (п.3 ст. 284),
- процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (п.4 ст. 284).
3. НДФЛ (только для ИП, в части налога, выплачиваемого предпринимателем «за себя», НДФЛ на зарплату наемных работников ИП уплачивает в общем порядке), за исключением доходов облагаемых по ставкам 35% и 9%;
4. Налога на имущество организаций или налога на имущество физических лиц (для ИП в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности).
Вместо этих налогов предприятия на УСН платят один совокупный налог. Налогоплательщик вправе добровольно выбрать налоговую ставку и объект налогообложения из двух вариантов, предлагаемых налоговым кодексом:
- либо 6% с дохода,
- либо 15% с дохода минус расходы.
Порядок определения доходов и расходов на УСН установлен статьями 346.15 и 346.16 НК РФ.
В Иркутской области Законом Иркутской области от 05.03.2010 № 6-ОЗ установлены пониженные ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Ставка налога в размере 5% установлена для налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности:
1) включенные в класс 01 "Сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях" раздела А "Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство" ОКВЭД;
2) включенные в раздел В "Рыболовство, рыбоводство" ОКВЭД;
3) включенных в вид 63.21.22 "Эксплуатация автомобильных дорог общего пользования" подгруппы 63.21.2 "Прочая вспомогательная деятельность автомобильного транспорта" группы 63.21 "Прочая вспомогательная деятельность сухопутного транспорта" подкласса 63.2 "Прочая вспомогательная транспортная деятельность" класса 63 "Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность" раздела I "Транспорт и связь" ОКВЭД;
4) включенные в раздел М "Образование" ОКВЭД;
5) включенные в раздел N "Здравоохранение и предоставление социальных услуг" ОКВЭД;
6) включенные в раздел Р "Предоставление услуг по ведению домашнего хозяйства" ОКВЭД.
Ставка налога в размере 7,5% установлена для налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности:
1) включенные в раздел D "Обрабатывающие производства" ОКВЭД;
2) включенные в раздел F "Строительство" ОКВЭД;
3) включенные в раздел Н "Гостиницы и рестораны" ОКВЭД;
4) включенные в класс 72 "Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий", в класс 73 "Научные исследования и разработки" раздела К "Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг" ОКВЭД.
Объект налогообложения – доходы. Уменьшение суммы налога.
Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (Статья 346.21 п. 3 НК РФ).
Пример:
Доходы организации за январь – март составили 1 800 000 руб.
Авансовый платеж за I квартал, который должна была бы заплатить организация = 1 800 000 руб. х 6% = 108 000 руб.
В организации работают 5 работников. У каждого зарплата 20 000 руб. в месяц. За I квартал 2011 года (январь - март) за них были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование в размере 34% от начисленной заработной платы = 5 х 20 х 34% = 34 000 рублей в месяц. За квартал – 102 000 рублей. Кроме того, организация заплатила страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за квартал по тарифу 0,2% = 5 х 20 х 0,2% х 3 = 600 руб. Один из работников болел, ему выплатили по больничному листу 5 500 руб. Всего все социальные выплаты составили 102 000 + 600 + 5 500 = 108 100 руб.
Налог надо уменьшить на 108 100 руб., но эта сумма превосходит весь авансовый платеж. Поскольку уменьшить аванс по налогу больше, чем на 50% нельзя, то уплате за I квартал подлежат 54 000 руб. = 108 000 руб. х 50%.
Объект налогообложения – доходы минус расходы. Минимальный налог.
Если по итогам года сумма исчисленного налога меньше 1 % от полученных доходов, предприятие уплачивает минимальный налог в размере 1% от полученных за год доходов
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее (Статья 346.18. п. 6 НК РФ).
Пример:
Доходы предприятия за год = 10 млн. руб.
Расходы = 9 500 000 руб.
Исчисленный налог за год = (1 000 000 – 9 500 000) Х 15% = 75 000 руб.
Но, так как 1% с дохода = 10 000 000 Х 1% = 100 000 > 75 000, предприятию придется уплатить минимальный налог в размере 100 000 руб. Однако, в последующие налоговые периоды разницу между уплаченным минимальным налогом и исчисленным налогом (в данном примере 100 000 – 75 000 = 25 000 руб.) можно включить в расходы или отнести на убытки.
Отчетность по налогу.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, по результатам которых исчисляются и уплачиваются авансовые платежи.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (Ст. 346.23. п.п. 1, 2 НК РФ).
В эти же сроки должна быть оплачена итоговая сумма налога, подлежащая уплате по истечении налогового периода (года).
Другие налоги оплачиваемые на УСН.
Вместе с налогом по УСН, организации и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения уплачивают иные налоги на общих основаниях в соответствии с законодательством о налогах и сборах:
- Земельный налог, если организация или ИП, обладают земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
- Транспортный налог, если на организацию или ИП зарегистрированы транспортные средства.
- Взносы во внебюджетные фонды.
Эти налоги и взносы рассмотрены в разделах «Общая система налогообложения» и «Взносы во внебюджетные фонды».
Кроме того, при ведении соответствующих видов деятельности предприятие и ИП могут являться плательщиками следующих налогов (ст. 13-15 НК РФ):
- Налог на добычу полезных ископаемых,
- Водный налог,
- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов,
- Акцизы,
- Налог на игорный бизнес,
- Государственная пошлина.
|
| |
| |
